Налог на выигрыш: ставки, лотереи и казино — сравнительная таблица
Выигрыши облагаются НДФЛ по-разному (ст. 214.7 НК РФ): у букмекера налоговая база — выигрыш за вычетом ставки, и налог удерживает букмекер как налоговый агент; в лотерее база равна сумме выигрыша, если доход от 15 000 ₽, и налог удерживает организатор; в казино база — положительная разница между полученным и уплаченным за фишки за год, а налог начисляет налоговый орган. Все три вида входят в одну шкалу ставок НДФЛ (13% до 2,4 млн ₽ дохода за год). Ниже — таблица и примеры.
Сравнительная таблица по статье 214.7 НК РФ
Статья 214.7 НК РФ задаёт три разных порядка: пункт 1 — ставки в букмекерской конторе и тотализаторе, пункт 2 — лотереи, пункт 3 — казино и залы игровых автоматов.
| Показатель | Ставки (п. 1) | Лотереи (п. 2) | Казино (п. 3) |
|---|---|---|---|
| Налоговая база | выигрыш минус ставка (интерактивная ставка), отдельно по каждой сумме выигрыша | сумма выигрыша — для доходов от 15 000 ₽ | положительная разница: деньги, полученные от организатора, минус деньги, уплаченные за обменные знаки за налоговый период |
| Кто считает и удерживает | налоговый агент — букмекер или тотализатор | налоговый агент | налоговый орган по данным организаторов |
| Когда платится | при выплате выигрыша | при выплате выигрыша | не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, по уведомлению налогового органа |
| Легальный формат | онлайн и в пунктах приёма | по условиям лотереи | только в казино и залах игровых автоматов в игорных зонах |
Все три вида доходов входят в совокупность налоговых баз, к которой применяется шкала ставок НДФЛ из пункта 1 статьи 224 (п. 2.1 ст. 210): 13% при сумме баз за год не более 2,4 млн ₽, дальше — 312 тысяч рублей и 15% с превышения до 5 млн ₽ и так далее по шкале до 22%.
Ставки в букмекерской конторе
По пункту 1 статьи 214.7 налоговый агент определяет базу, уменьшая сумму выигрыша на сумму ставки или интерактивной ставки, и исчисляет налог отдельно по каждой сумме выигрыша.
| Коэффициент | Выплата | База | Налог | На руки |
|---|---|---|---|---|
| 1,80 | 1800 ₽ | 800 ₽ | 104 ₽ | 1696 ₽ |
| 2,50 | 2500 ₽ | 1500 ₽ | 195 ₽ | 2305 ₽ |
| 10,00 | 10 000 ₽ | 9000 ₽ | 1170 ₽ | 8830 ₽ |
Проигранная ставка налог по другим выигрышам не уменьшает: база считается по каждой сумме выигрыша отдельно. Подробно, с ограничениями и шкалой, — в статье налог на выигрыш в ставках.
Лотереи
Для лотерей налоговая база — сумма выигрыша от 15 000 ₽ (п. 2 ст. 214.7). Это сумма, полученная по результатам розыгрыша призового фонда по условиям лотереи; налог исчисляет налоговый агент отдельно по каждой сумме.
Наш расчёт: выигрыш 20 000 ₽ при 13% даёт налог 2600 ₽ (20 000 × 0,13), на руки — 17 400 ₽. Стоимость купленного билета в тексте пункта в базе не вычитается, в отличие от ставки у букмекера.
Для выигрышей меньше 15 000 ₽ в пункте 2 порядок не описан; общее освобождение — доходы до 4000 ₽ по основанию «выигрыши азартных игр и лотерей» за налоговый период (п. 28 ст. 217).
Казино и залы игровых автоматов
По пункту 3 статьи 214.7 в казино и залах игровых автоматов база — положительная разница между деньгами, полученными от организатора, и деньгами, уплаченными организатору в обмен на обменные знаки игорного заведения, за налоговый период.
| Вариант | Уплачено за обменные знаки | Получено от организатора | База | Налог |
|---|---|---|---|---|
| Выигрыш по итогам года | 100 000 ₽ | 130 000 ₽ | 30 000 ₽ | 3900 ₽ |
| Проигрыш по итогам года | 100 000 ₽ | 70 000 ₽ | нет (разница отрицательная) | 0 ₽ |
Налог определяет налоговый орган по данным организаторов и направляет уведомление; платить нужно не позднее 1 декабря следующего года. Казино работают только в игорных зонах (ч. 4 ст. 5 закона № 244-ФЗ), а онлайн-казино в России запрещены — см. статью онлайн-казино: законно ли.
Что общего и что различается
Общее — шкала НДФЛ и общее освобождение: по пункту 28 статьи 217 не облагаются доходы до 4000 ₽, полученные за налоговый период по основанию «стоимость выигрышей участников азартных игр и лотерей».
- Ставки: учитывается ставка по каждому выигрышу, налог удерживает агент сразу.
- Лотереи: ставка (стоимость билета) в базе не вычитается; агент удерживает налог при доходе от 15 000 ₽.
- Казино: сальдо за год — проигрыши внутри периода уменьшают базу, потому что учитываются уплаченные суммы; налог начисляет налоговый орган.
- Нерезиденты платят по повышенной ставке: п. 3 ст. 224 НК РФ устанавливает 30%.
Освобождение 4000 ₽ как применяется на практике у каждого оператора, на странице налог на выигрыш не подтверждено, поэтому примеры считаются без него. Материал справочный и не является призывом к участию в азартных играх. 18+. Участие в азартных играх может привести к игровой зависимости.
Частые вопросы
Чем налог со ставок отличается от налога с лотереи?
У букмекера база — выигрыш минус ставка по каждой сумме выигрыша (п. 1 ст. 214.7), в лотерее — сумма выигрыша для доходов от 15 000 ₽ (п. 2); в обоих случаях налог удерживает налоговый агент.
Кто платит налог с выигрыша в казино?
Игрок: налоговый орган определяет базу и направляет уведомление, налог платится не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (п. 3 ст. 214.7).
Как считается налог с выигрыша в казино?
База — положительная разница между полученным от организаторов и уплаченным за обменные знаки за налоговый период; при отрицательной разнице базы нет.
Какая ставка налога?
13% при сумме налоговых баз за год до 2,4 млн ₽ и далее по шкале 15–22% для резидентов (п. 1 ст. 224); для нерезидентов — 30% (п. 3 ст. 224).
Есть ли необлагаемый минимум?
По п. 28 ст. 217 не облагаются доходы до 4000 ₽ за налоговый период по основанию «выигрыши азартных игр и лотерей»; как его применяет конкретный оператор, нужно уточнять.
Облагается ли налогом выигрыш менее 15 000 ₽ в лотерее?
Пункт 2 ст. 214.7 говорит о доходах от 15 000 ₽; про меньшие суммы в этом пункте порядок не описан, смотрите общие нормы и пункт 28 ст. 217.
Источники · проверено 05.10.2026
- НК РФ, ст. 214.7 «Особенности определения налоговой базы … по доходам в виде выигрышей» (КонсультантПлюс)
- НК РФ, ст. 217, п. 28 (КонсультантПлюс)
- НК РФ, ст. 224 «Налоговые ставки» (КонсультантПлюс)
- НК РФ, ст. 210, п. 2.1 (КонсультантПлюс)
- Федеральный закон № 244-ФЗ, ст. 4, п. 32 «Обменные знаки» и ст. 5, ч. 4 (КонсультантПлюс)