Выигрыш в казино или лотерею за границей: надо ли декларировать и как зачесть налог

Что нужно знать о выигрыше за границей в нескольких фразах?

Семь ответов опираются на Налоговый кодекс в редакции от 04.08.2026 и письмо ФНС от 18.12.2019 № БС-3-11/10735@.

• Декларировать ли выигрыш из поездки? Резиденту России — да: выигрыш в казино, работающем по иностранному праву, игрок считает сам и подаёт 3-НДФЛ.
• Когда подавать и платить? Декларация — до 30 апреля, платёж — до 15 июля года, следующего за выигрышем.
• Какая ставка? Шкала статьи 224: 13% при совокупных базах до 2,4 млн рублей за год; особой ставки для зарубежных выигрышей в тексте нет.
• В какой валюте считать? В рублях, по курсу регулятора на день получения денег.
• Засчитывается ли иностранный налог? Лишь при международном договоре, в течение трёх лет и с нотариальным переводом документов.
• Что у нерезидента? Облагаются только доходы из российских источников; выигрыши нерезидента в казино к ним не отнесены.
• Что нормы не решают? Вычет стоимости фишек, билетов и лимит 4000 рублей для зарубежной игры: вопрос для ФНС.

О каких выигрышах эта статья и чем они отличаются от игры на иностранных сайтах?

Статья посвящена налогам 2026 года на выигрыш, полученный в поездке у организатора, который работает по праву другой страны: казино курорта или лотерея с билетом, купленным на месте.

Игра на зарубежных сайтах из России сюда не входит. Её законность описана в материалах про онлайн-казино в России и про работу букмекерской конторы за границей. Открытые нами нормы о доходах описывают учёт денег и не обсуждают, где азартная игра разрешена; допустимость на месте определяет местное право, и мы её не оценивали.

Рамку задаёт формулировка письма ФНС: игры «в соответствии с законодательством иностранного государства». Мы исходим из того, что игрок находился на месте, получил деньги в кассе организатора либо переводом на счёт и сохранил подтверждающие бумаги. Порядок для российских казино, лотерей и букмекеров дан в разборе налога на выигрыш в ставках, лотереях и казино; повторять его мы не станем.

Нужно ли налоговому резиденту РФ декларировать выигрыш, полученный за границей?

Налоговый резидент России обязан учесть выигрыш за рубежом: статья 209 НК РФ включает в объект налога доходы из источников за пределами страны.

Пункт 1 этой статьи относит к объекту доход резидента «от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации». Исключения для выигрышей из поездки в нём нет.

Практический порядок раскрыт в письме ФНС от 18.12.2019: выигрыши в казино, которое действует по иностранному праву за границей, налогоплательщик исчисляет самостоятельно по статье 228 и сдаёт 3-НДФЛ по месту учёта. В перечне зарубежных источников (пункт 3 статьи 208) выигрыши отдельной строкой не названы, ближайшая — подпункт 9 об иных доходах от деятельности за границей. Наш вывод: ведомство опирается на общий порядок учёта зарубежных доходов, хотя письмо эту привязку не раскрывает.

Письмо само предупреждает: это общий порядок без учёта обстоятельств конкретного случая. Актуальность документа на 30.10.2026 мы в справочной системе не сверяли.

Как налоговое право определяет, что доход получен из-за границы?

Статья 208 НК РФ делит доходы на российские и зарубежные: пункт 1 перечисляет первые, пункт 3 — вторые, а пункт 4 передаёт спорные случаи Минфину России.

Перечни построены зеркально. Среди зарубежных источников названы дивиденды и проценты иностранных компаний, страховые выплаты, плата за права на произведения, аренда и продажа имущества за границей, вознаграждение за труд, пенсии и пособия иностранных государств, доходы от перевозок, прибыль контролируемых иностранных компаний. Замыкает список подпункт 9: «иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации».

Азартный выигрыш отдельной строки не получил. Наш вывод: именно подпункт 9 — наиболее близкая к нему норма, хотя будет ли каждый выигрыш считаться «деятельностью», текст не проясняет. На случай неоднозначности пункт 4 устанавливает: «отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации».

Наш вывод: острее всего классификация важна нерезиденту, для которого различие российских и зарубежных доходов решает вопрос об объекте налога. Резиденту она определяет порядок исчисления (самостоятельно либо через агента), но не сам факт учёта дохода.

Что с выигрышем у нерезидента и как не перепутать налоговый статус?

Нерезидента по статье 209 НК РФ облагают только с доходов из российских источников, а выигрыш в казино пункт 2 статьи 208 к ним не относит.

Статус задаёт пункт 2 статьи 207: резидент находится в России фактически не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд месяцев; поездки на лечение или учёбу короче шести месяцев период не прерывают. Подсчёт дней въезда и выезда, а также справка ФНС описаны на странице о работе букмекерской конторы за границей.

Наш вывод: выигрыш нерезидента, полученный вдобавок вне России, российским источником не выглядит, а самостоятельный расчёт по иностранным доходам (статья 228, подпункт 3) закреплён лишь за резидентами.

Условно (наш расчёт): человек пробыл в России 150 дней за 12 месяцев и не входит в категории пункта 3 статьи 207. До порога не хватает 33 дней, статус нерезидента вероятен; доберёт он 183 — станет резидентом. Совет редакции: перед выигрышем выпишите даты пересечения границы.

Почему налог считает сам игрок, а не казино или организатор лотереи?

Налоговые агенты по пункту 1 статьи 226 НК РФ — российские организации, предприниматели и российские подразделения иностранных компаний; зарубежный организатор без филиала в России в этом перечне не значится.

Агент обязан исчислить, удержать и перечислить налог с доходов, источником которых служит. Когда агента нет, подпункт 3 пункта 1 статьи 228 возлагает расчёт на резидента, а подпункт 4 охватывает остальные доходы, с которых налог не удержан.

Иностранные организаторы в статье 214.7 вовсе не упомянуты: говорится о букмекерах и тотализаторах, лотереях и российских казино с залами автоматов. Для зарубежных казино ведомство в письме 2019 года прямо указало на статью 228.

По лотереям за границей отдельного письма мы не нашли. Наш вывод: у зарубежного оператора российского агента нет, значит порядок тот же. Подпункт 5 пункта 1 статьи 228 касается выигрышей до 15 000 рублей от операторов лотерей; применим ли он к иностранному оператору, из текста не следует. Итог не меняется — считает игрок, но вопрос остаётся для ФНС.

До какого числа подавать 3-НДФЛ и платить налог с выигрыша за границей?

Для выигрыша 2026 года декларацию подают не позднее 30 апреля 2027 года, а налог платят не позднее 15 июля 2027 года.

Пункт 1 статьи 229 называет 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, а статья 216 определяет период как календарный год. Налог по декларации вносят по месту жительства до 15 июля (статья 228, пункт 4).

Срок не зависит от даты поездки: выигрыш от 2 января и от 30 декабря попадает в один год. Если срок по прошлому году уже миновал, например для выигрыша 2025 года, обязанность остаётся; последствия разобраны ниже. Совет редакции: подавать как можно раньше, ведь штраф по статье 119 растёт помесячно.

Как перевести выигрыш в рубли: курс какого дня брать?

Пункт 5 статьи 210 НК РФ предписывает пересчитывать валютный доход в рубли по официальному курсу Банка России на дату его фактического получения.

Дату определяет статья 223: для денег это день выплаты, включая зачисление на банковский счёт (пункт 1, подпункт 1). При выдаче наличных в кассе, по нашему выводу, датой служит день выдачи, и документ организатора должен его показывать. На странице ФНС от 23.12.2022 уточнено: в Приложении 2 к декларации указывают сумму в валюте и рубли по курсу на каждую дату получения. Усреднение и курс дня подачи текст пункта не допускает.

Условный пример (наш расчёт, курсы выдуманы). Выплата первая: 1500 единиц валюты по 90 ₽ — 135 тыс. ₽. Выплата вторая: 2000 единиц по 92,5 ₽ — 185 тыс. ₽. Итого 320 тыс. ₽. Единый курс 91 ₽ дал бы 3500 × 91 = 318,5 тыс. ₽, то есть на 1,5 тыс. ₽ меньше.

Подлинные курсы на нужные даты публикует сайт Банка России.

Какая ставка налога применяется к выигрышу за границей?

Шкала пункта 1 статьи 224 НК РФ даёт 13% при совокупных налоговых базах до 2,4 млн рублей за год и 15% на часть свыше этого порога.

Шкала охватывает любые доходы резидента, кроме отнесённых к пунктам 1.1, 1.2, 2, 5 и 6 той же статьи. Зарубежный выигрыш среди них не назван: особая ставка 35% в пункте 2 посвящена призам рекламных акций. Наш вывод: по тексту статьи выигрыш подпадает под общую шкалу, письмо 2019 года ставку не называет.

Пункт 2.1 статьи 210 причисляет «налоговую базу по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей» к совокупности баз под шкалой; географического ограничения в подпункте 2 нет. Поскольку база складывается за год, крупный выигрыш на фоне зарплаты может частично попасть в 15% и выше.

Расчёт на цифрах (наш; иных доходов и вычетов нет). Основная база 2 млн ₽, выигрыш 1 млн ₽, сумма 3 млн ₽. Налог: 312 тыс. + 600 тыс. × 0,15 = 402 тыс. ₽. С одних 2 млн налог 260 тыс. ₽ (2 млн × 0,13), значит выигрыш добавил 142 тыс. ₽, или 14,2%. Как учтены суммы, удержанные работодателем, покажет сама декларация.

Можно ли вычесть стоимость фишек, билетов и прошлые проигрыши?

Пункт 2 статьи 228 НК РФ запрещает уменьшать базу на убытки прошлых лет, а вычет стоимости фишек и билетов для зарубежной игры в нормах не найден.

Для российских казино пункт 3 статьи 214.7 берёт положительную разницу между полученным от организатора и уплаченным за обменные знаки; для лотерей пункт 2 той же статьи принимает за базу сумму выигрыша. В письме 2019 года о зарубежном казино сказано иначе: налог исчисляют «исходя из сумм таких выигрышей». Наш вывод: формула не похожа на разницу, хотя запрета вычитать фишки письмо не содержит.

Выходит два прочтения, и какое применит инспекция, мы не знаем. Вопрос стоит ставить письменно, приложив документы о покупке фишек и выплатах.

Проверка вручную: 260 000 × 0,13 = 33 800; 60 000 × 0,13 = 7800; 60 000 − 33 800 = 26 200; 60 000 − 7800 = 52 200. Крайний случай: потрачено 500 тыс., возвращено 400 тыс. рублей, то есть итог отрицательный. По прочтению A база 400 тыс. и налог 52 тыс. при убытке 100 тыс.; по прочтению B базы нет. Столь большой разброс — довод получить письменную позицию ФНС до подачи декларации.

Что делать, если выигрыши были в нескольких странах за один год?

Выигрыши 2026 года из разных стран, по нашему выводу, попадают в одну категорию базы по пункту 2.1 статьи 210, а иностранный налог засчитывается по договору каждой страны отдельно.

Пункт 2.1 определяет базу по выигрышам азартных игр и лотерей отдельной строкой и затем включает её в совокупность под шкалу статьи 224. Из этого мы заключаем (наш вывод), что суммы из двух поездок суммируются в рамках одной категории. Курс и дату придётся фиксировать по каждой выплате, документы для зачёта собирать по каждому государству.

Расчёт (наш; принято прочтение A, ставка 13%, других доходов нет). В первой поездке получено 120 тыс. ₽, во второй — 80 тыс. ₽. Суммарная база 200 тыс. ₽, налог 200 000 × 0,13 = 26 000 ₽. Если во второй стране уже уплачен налог 4000 ₽ и договор допускает зачёт без ограничений сверху, к доплате остаётся 22 000 ₽; условие о «потолке» зачёта в договорах мы не проверяли, поэтому цифра иллюстрирует лишь арифметику.

Совет редакции: заведите таблицу по каждому выигрышу — дата, страна, валюта, сумма, курс, рубли, налог за границей, номер подтверждающего файла. К весне она сэкономит часы работы.

Применяется ли освобождение 4000 рублей к выигрышу за границей?

Пункт 28 статьи 217 НК РФ освобождает от налога доходы до 4000 рублей за налоговый период по каждому основанию, в том числе по выигрышам азартных игр и лотерей.

Вводные слова пункта: «доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований». Строку о выигрышах добавил закон от 27.11.2017 № 354-ФЗ. Оговорок о территории в доступном тексте нет, однако и подтверждения для зарубежной игры тоже: письмо 2019 года о 4000 рублях молчит. Вопрос для ФНС.

Порядок при превышении порога пункт не раскрывает. Наш вывод по слову «не превышающие»: если за год набралось больше 4000 рублей, льгота ко всей сумме не применяется. Это прочтение, а не позиция ведомства.

Пункт 4 статьи 229 разрешает не показывать в декларации доходы, освобождённые по статье 217, с оговорками. Совет редакции: пока ответа ФНС нет, на льготу не опираться и небольшую сумму лучше включить в расчёт. Небольшая иллюстрация (наш расчёт): с 3500 ₽ при ставке 13% набегает 455 ₽; если пункт 28 действует, платить нечего.

Как зачесть налог, уплаченный за границей, и когда это вообще возможно?

Статья 232 НК РФ допускает зачёт иностранного налога только при международном договоре об избежании двойного налогообложения, который такой зачёт предусматривает.

Пункт 1 жёсткий: налог, фактически уплаченный за рубежом с доходов, полученных там, в России не засчитывают, если договор не говорит иное. Зачёт проводит налоговый орган после окончания периода по декларации, где названа сумма (пункт 2), причём заявить её разрешено «в течение трех лет» после периода получения дохода. Размер определяется с учётом договора (пункт 4), поэтому без чтения конкретного договора его не рассчитать, и числовых примеров мы не даём. Если организатор налога не удержал, зачитывать нечего.

Наш вывод: порядок придумывать нельзя. Последовательность такова: убедиться, что налог уплачен; найти договор со страной; проверить, допускает ли он зачёт для такого дохода; собрать бумаги; указать сумму в декларации.

Какие документы нужны для зачёта и как подтвердить сам выигрыш?

Пункт 3 статьи 232 НК РФ требует бумаги о доходе и налоге, выданные или заверенные компетентным органом иностранного государства, с нотариально заверенным переводом.

В них указывают вид дохода, сумму, календарный год, сумму налога и дату уплаты. Допустима замена копиями зарубежной декларации и платёжки с таким же переводом. При удержании налога у источника нужны помесячные данные о доходе и налоге от источника выплаты, также с копией и переводом.

Сам выигрыш, по письму 2019 года, подтверждают копиями банковских выписок и любыми документами организаторов игр. Первичные бумаги иностранного образца переводят на русский, как отмечено в публикации ФНС 2022 года.

Совет редакции: сохраните билет или квитанцию кассы, выписку по карте, скриншоты банковского приложения с датой и суммой. По набору должно быть видно год, день и размер каждой выплаты.

Как узнать, есть ли договор с нужной страной и действует ли он сейчас?

Список договоров об избежании двойного налогообложения на сайте Минфина составлен на 01.01.2017 и содержит 82 позиции, поэтому актуальность страны придётся проверять по свежим документам.

В списке, опубликованном 30.12.2016, указаны государство, название, даты подписания, вступления в силу и начала применения; пометок о нынешнем статусе нет. Позже положение ряда договоров менялось.

Наглядный пример — письмо ФНС от 06.08.2024 № ШЮ-4-13/8897@: в его таблице часть договоров значится действующими, часть — частично приостановленными с 08.08.2023 на основании Указа Президента № 585. Письмо посвящено налогу на прибыль, поэтому судить по нему о конкретной стране и о выигрышах нельзя, но проверять статус надо на день подготовки декларации.

Наличие договора само по себе зачёта не даёт: он должен допускать зачёт для вашего вида дохода. Тексты договоров мы по странам не разбирали, как там названы выигрыши, сказать не можем — вопрос для консультанта или инспекции. Совет редакции: найти страну в разделах о международных договорах на сайтах Минфина и ФНС, свериться с датой вступления в силу и отметками о приостановке, прочитать статью о прочих доходах.

Как задекларировать выигрыш из отпуска по шагам?

Подготовка декларации занимает 7 шагов: от проверки статуса и сбора выписок до платежа не позднее 15 июля.

1. Статус. Подсчитайте дни в России за 12 подряд месяцев (статья 207, пункт 2); от 183 дней вы резидент.
2. Подтверждения. Соберите выписки, бумаги организатора, билеты; иностранные документы отдайте на перевод.
3. Даты и суммы. Для каждой выплаты зафиксируйте день получения и сумму в валюте.
4. Рубли. Выразите в рублях по официальному курсу ЦБ на день каждой выплаты.
5. Спорные места. Вычет фишек и льгота 4000 рублей в нормах не решены; при крупных суммах направьте запрос в ФНС заранее.
6. Бланк 3-НДФЛ. Зарубежные доходы вносят в Приложение 2; актуальный бланк проверьте на сайте ведомства. Для зачёта приложите документы по статье 232.
7. Подача и платёж. Декларация — до 30 апреля, налог — до 15 июля.

Допустим, выигрыш получен 12 июня 2026 года (наш расчёт): декларация уходит до 30 апреля 2027 года, платёж — до 15 июля 2027 года, между этими датами 2,5 месяца. Порядок заполнения Приложения 2 по приказам ФНС мы не разбирали, статья 229 таких деталей не содержит.

Что будет, если выигрыш из поездки не задекларировать?

Статья 119 НК РФ за опоздание с декларацией назначает 5% налога за месяц, но не более 30% и не менее 1000 рублей.

Пункт 3 статьи 119 снимает этот штраф, если по декларации, поданной поздно, налога к уплате нет. Статья 122 отдельно предусматривает 20% от неуплаченной суммы (пункт 1) и 40% при умысле (пункт 3); пункт 4 не считает правонарушением неуплату, когда непрерывно лежал достаточный положительный остаток на едином налоговом счёте.

Расчёт (наш): налог по прочтению A — 33 800 ₽, декларация опоздала на три месяца. Статья 119: 0,05 × 3 × 33 800 = 5070 ₽, предел 30% равен 10 140 ₽. Статья 122: 20% — 6760 ₽, 40% — 13 520 ₽. Как нормы применят в деле, зависит от обстоятельств.

Пени по статье 75 разобраны на странице о налоге на выигрыш. Кроме того, в той же публикации ФНС сказано: служба получает по стандарту CRS сведения о счетах резидентов в иностранных финансовых организациях: остатки и выплаченные доходы. Наш вывод: данные о зарубежных счетах могут дойти до инспекции и без вашей декларации.

Какую роль играют иностранные счета и валютный контроль при выплате выигрыша?

Статья 12 закона № 173-ФЗ обязывает резидента в течение 1 месяца сообщить налоговому органу об открытии счёта в иностранном банке, по данным ФНС от 18.11.2025.

Форму утвердил приказ ФНС от 26.04.2024 № СД-7-14/349@. Уведомление подают не позднее месяца со дня открытия, закрытия или смены реквизитов. Исключены резиденты-физлица, суммарно проводящие за пределами России более 183 дней в календарном году, и те, кого ФНС признала нерезидентами по пункту 4 статьи 207.

Обязанность не связана с налогом на выигрыш: она вытекает из самого счёта. Входят ли сюда выплаты на зарубежную карту, цифровой кошелёк или платёжный сервис, по доступным нам официальным страницам неясно; вопрос для банка или инспекции.

Совет редакции: если деньги пришли на иностранный счёт, проверьте обязанность уведомления и сохраните выписку; она подтвердит и доход, и курс на дату зачисления. Полные правила валютного контроля мы не разбирали.

Какие частые ошибки и неочевидные случаи бывают при зарубежном выигрыше?

Ниже 6 промахов, которые противоречат тексту норм и ведут к доплатам, штрафам или потерянному зачёту.

• Ждать удержания организатором. Иностранная компания не агент по статье 226, расчёт ложится на игрока.
• Брать курс дня подачи. Пункт 5 статьи 210 привязан к дате получения.
• Считать 15 000 ₽ освобождением. Порог определяет работу агента для российской лотереи и не отменяет налог.
• Ждать уведомления, как по российскому казино. Для зарубежной игры письмо 2019 года называет самостоятельный порядок (наш вывод).
• Заявлять зачёт без договора. Статья 232 такого не допускает.
• Пропустить три года. Срок заявления зачёта ограничен пунктом 2 статьи 232.

Неочевидные случаи. Деньги, перечисленные на карту, и наличные из кассы дают разные подтверждения, но дата по статье 223 в обоих вариантах — день выплаты. Если часть суммы выдана в одной валюте, а часть в другой, пересчитывайте каждую выплату отдельно. Как делить общий выигрыш компании между участниками, в нормах мы не нашли.

Как сформулировать запрос в налоговую, если нормы не отвечают на вопрос о фишках?

Запрос по спорным 3 вопросам (вычет фишек, льгота 4000 рублей, зарубежная лотерея) лучше отправить до 30 апреля, пока срок декларации не поджимает.

Совет редакции: излагайте обстоятельства сухо и проверяемо. Укажите налоговый период, статус резидента с датами пребывания, вид игры, даты и суммы выплат в валюте и в рублях, сумму потраченного на фишки или билеты, подтверждающие бумаги. Отдельным предложением сформулируйте вопрос: «из какой суммы исчисляется налог — из полученного или из разницы» либо «распространяется ли пункт 28 статьи 217 на выигрыш у зарубежного организатора».

Название страны и организатора можно указать, если от них зависит применение договора об избежании двойного налогообложения. Сохраните копию обращения и подтверждение отправки: бумаги пригодятся, если инспекция позже сочтёт расчёт неверным. Наш вывод: письменный ответ ведомства не отменяет обязанности подать декларацию вовремя, зато документально фиксирует вашу позицию; как он повлияет на ответственность, открытые нами нормы не говорят.

Никаких гарантий исход обращения не даёт, поэтому крупные суммы разумно показать налоговому консультанту, знающему практику вашей инспекции.

Что проверить перед подачей декларации с зарубежным выигрышем: чек-лист?

Перед подачей пройдитесь по 10 пунктам: от статуса резидента до платежа в середине лета.

• Дни в России за 12 месяцев подсчитаны, статус определён.
• Организатор действовал по иностранному праву, игра прошла во время поездки.
• Выписки и документы организатора собраны, иностранные бумаги переведены.
• Для каждой выплаты записана дата получения.
• Суммы выражены в рублях по курсу ЦБ на соответствующие дни.
• Вопросы о фишках и 4000 рублях сформулированы для ФНС.
• Выяснено, платился ли налог за рубежом и есть ли договор со страной.
• Документы для зачёта с нотариальным переводом готовы, три года не истекли.
• Проверена обязанность уведомить об иностранном счёте.
• Декларация подана до 30 апреля, налог оплачен до 15 июля.

Наш вывод: порядок для выигрыша из поездки держится на письме ФНС 2019 года и общих нормах о зарубежных доходах. Несколько существенных вопросов — база, вычет фишек, льгота 4000 рублей, налог на иностранную лотерею — прямого ответа в доступных нормах не имеют, поэтому расчёт стоит подкрепить письменным мнением ФНС или консультанта. Результат игры не гарантирован, а налог уменьшает чистую сумму выигрыша.

Материал справочный, не является призывом к участию в азартных играх. 18+. Участие в азартных играх может привести к игровой зависимости. Подробнее о самоконтроле — в разделе «Ответственная игра».

Частые вопросы

Источники · проверено 30.10.2026

• Налоговый кодекс РФ, статья 207 «Налогоплательщики», КонсультантПлюс, проверено 30.10.2026 — Пункт 2: 183 дня за 12 следующих подряд месяцев, оговорка о лечении и обучении; пункт 3 и пункт 4 о исключениях
• Налоговый кодекс РФ, статья 208 «Доходы от источников в РФ и за её пределами», КонсультантПлюс, проверено 30.10.2026 — Пункт 2: выигрыши нерезидентов в казино не доход из РФ; пункт 3 подпункт 9: иные доходы от деятельности за пределами РФ
• Налоговый кодекс РФ, статья 209 «Объект налогообложения», КонсультантПлюс, проверено 30.10.2026 — Пункты 1 и 2: объект для резидента и нерезидента
• Налоговый кодекс РФ, статья 210 «Налоговая база», КонсультантПлюс, проверено 30.10.2026 — Пункт 5: пересчёт валюты по курсу ЦБ на дату получения; пункт 2.1 подпункт 2: база по выигрышам азартных игр и лотерей
• Налоговый кодекс РФ, статья 214.7 (выигрыши азартных игр и лотерей), КонсультантПлюс, проверено 30.10.2026 — Пункты 1-3: порядок для букмекеров, лотерей, казино; упоминаний иностранных организаторов нет
• Налоговый кодекс РФ, статья 216 «Налоговый период», КонсультантПлюс, проверено 30.10.2026 — Налоговый период по НДФЛ — календарный год
• Налоговый кодекс РФ, статья 217 (доходы, освобождаемые от налогообложения), КонсультантПлюс, проверено 30.10.2026 — Пункт 28: доходы до 4000 рублей по основаниям, включая выигрыши азартных игр и лотерей
• Налоговый кодекс РФ, статья 223 «Дата фактического получения дохода», КонсультантПлюс, проверено 30.10.2026 — Пункт 1 подпункт 1: дата получения дохода в денежной форме — день выплаты, в том числе зачисления на счёт
• Налоговый кодекс РФ, статья 224 «Налоговые ставки», КонсультантПлюс, проверено 30.10.2026 — Пункт 1: шкала 13/15/18/20/22%; пункт 2: ставка 35% для призов в рекламных мероприятиях; пункт 3: 30% для нерезидентов
• Налоговый кодекс РФ, статья 226 (налоговые агенты), КонсультантПлюс, проверено 30.10.2026 — Пункт 1: кто признаётся налоговым агентом
• Налоговый кодекс РФ, статья 228 (самостоятельный расчёт налога физическими лицами), КонсультантПлюс, проверено 30.10.2026 — Пункт 1 подпункты 3-5, пункт 2 (убытки прошлых лет), пункт 4 (15 июля)
• Налоговый кодекс РФ, статья 229 «Налоговая декларация», КонсультантПлюс, проверено 30.10.2026 — Пункт 1: срок 30 апреля; пункт 4: что указывать в декларации
• Налоговый кодекс РФ, статья 232 «Устранение двойного налогообложения», КонсультантПлюс, проверено 30.10.2026 — Пункты 1-4: зачёт только по договору, срок 3 года, документы с нотариальным переводом
• Налоговый кодекс РФ, статья 119 (непредставление декларации), ФНС России (nalog.garant.ru), проверено 30.10.2026 — Пункт 1: 5% в месяц, не более 30%, не менее 1000 рублей; пункт 3: освобождение при отсутствии налога к уплате
• Налоговый кодекс РФ, статья 122 (неуплата налога), КонсультантПлюс, проверено 30.10.2026 — Пункты 1, 3 и 4: 20%, 40% при умысле, освобождение при положительном сальдо ЕНС
• Письмо ФНС России от 18.12.2019 № БС-3-11/10735@, Гарант (опубликовано 26.12.2019), проверено 30.10.2026 — Выигрыш в казино за границей по иностранному праву: самостоятельный расчёт по статье 228, 3-НДФЛ, сроки, подтверждающие документы
• ФНС России: публикация о доходах налоговых резидентов из-за рубежа и CRS, 23.12.2022 (архивная), проверено 30.10.2026 — Приложение 2 к декларации, курс на каждую дату получения, перевод документов, обмен данными по CRS
• Письмо ФНС России от 06.08.2024 № ШЮ-4-13/8897@ «О порядке применения СОИДН», проверено 30.10.2026 — Пример того, что статус договоров об избежании двойного налогообложения меняется (частичное приостановление с 08.08.2023, Указ № 585)
• Минфин России: список договоров об избежании двойного налогообложения, действующих на 01.01.2017, проверено 30.10.2026 — 82 позиции, столбцы дат; отметок о текущем статусе нет
• ФНС России: уведомление об открытии счёта в банке за рубежом (страница обновлена 18.11.2025), проверено 30.10.2026 — Статья 12 закона № 173-ФЗ: срок 1 месяц, исключения для находящихся за границей более 183 дней

Читайте также